Налоговый учет основных средств при усн

Учет основных средств порождает уйму вопросов, причем не только на общем налоговом режиме, но и на упрощенном. Хотя, казалось бы, при УСН все должно быть просто и понятно. Ан нет. Столько хитросплетений, нюансов, а порой и недосказанностей — просто голова кругом! Однако порядок их учета разнится в зависимости от того, когда именно был куплен такой актив — до перехода на спецрежим или уже во время его применения. В этом случае перво-наперво следует определить остаточную стоимость объекта оплаченную!

Содержание:

• Основные средства при УСН в 2018 году
• Учет основных средств при УСН в 2020 году
• ОС на УСН: нейтрализуем предсказуемые сложности
• УСН: основные средства 2019
• Учет основного средства при УСН
• Учет основных средств в 1С УСН 8.3
• Учет основных средств при УСН в 2020 - 2021 годах
• Особый учет основных средств в налоге УСН

Основные средства при УСН в 2018 году

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Основные средства при УСН в 1С Бухгалтерия 8

Учет основных средств порождает уйму вопросов, причем не только на общем налоговом режиме, но и на упрощенном. Хотя, казалось бы, при УСН все должно быть просто и понятно. Ан нет. Столько хитросплетений, нюансов, а порой и недосказанностей — просто голова кругом! Однако порядок их учета разнится в зависимости от того, когда именно был куплен такой актив — до перехода на спецрежим или уже во время его применения. В этом случае перво-наперво следует определить остаточную стоимость объекта оплаченную!

Если компания применяла общий налоговый режим, сделайте это по правилам главы 25 НК РФ, а если вмененный — используйте данные бухгалтерского учета. Это правило распространяется и на тех, кто раньше применял патентную систему налогообложения. В таком случае на момент последнего перехода остаточная стоимость этих ОС также не определяется.

Именно так считают финансисты письма от Что же до налоговиков, то не так давно в письме от Это следует из пункта 4 статьи Подпунктом 3 пункта 3 статьи Все зависит от срока полезного использования СПИ объекта:. Срок полезного использования определяют по Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от Если же какие-то объекты ОС в данном нормативном акте отсутствуют, СПИ по ним следует установить в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Для получения более подробного ответа по вопросу классификации ОС, включаемых в амортизационные группы, финансисты советуют обращаться в Минэкономразвития письмо от Остаточную стоимость актива в целях налогообложения принимайте ежеквартально равными долями см.

Восстановленный налог отразите в книге продаж, а также в НДС-декларации за IV квартал по строке раздела 3. Имейте в виду, что упомянутого алгоритма надо придерживаться, даже если до конца СПИ объекта — всего ничего. Согласно Постановлению Правительства РФ от Компания установила этой машине 4-летний срок службы. Когда же предприятие решило распрощаться с общим налоговым режимом, до конца СПИ автомобиля оставалось лишь несколько месяцев.

То есть, при ОСН эта машина доамортизировалась бы уже совсем скоро. В бухгалтерском же учете фирма будет амортизировать объект в прежнем порядке до окончания его СПИ.

По мнению ревизоров, если организация не оплачивала полученное при приватизации имущество, то у нее нет оснований для учета остаточной стоимости этого основного средства в расходах при применении УСН письмо ФНС России от Нет, считают финансисты. Ведь организация не несет расходов по приобретению таких ОС письмо от Поспорить с чиновниками будет крайне сложно — служители Фемиды с ними солидарны см. Организации, приобретающие основные средства, нередко пользуются так называемой амортизационной премией.

Ответ — в письме финансового ведомства от Это будет разница между первоначальной стоимостью актива, уменьшенной на вышеуказанную премию, и суммой начисленной амортизации.

Использование амортизационной премии — право, а не обязанность фирмы. Но имейте в виду, что в бухучете амопремию не начисляют. Финансисты подчеркнули это в письмах от Вместе с тем, затраты в виде выкупной стоимости земельного участка к расходам на ОС не относятся.

Принять издержки на надел удастся, только когда он приобретен с целью дальнейшей перепродажи см. Москве от Но учесть такие затраты получится только по оплаченным активам и используемым в предпринимательской деятельности.

А если права на ОС подлежат госрегистрации это актуально, например, по недвижимости , отразить расходы на его покупку удастся лишь с момента документально подтвержденного факта подачи бумаг на регистрацию ст.

Ситуация из практики. Организация на УСН купила здание, зарегистрировала права на него и поставила на баланс, после чего было принято решение о сносе этого сооружения для подготовки участка под строительство жилого дома. Приобретенный объект в эксплуатацию не вводился. Стало быть, данных расходов фирма лишится письмо от И еще. В подобной ситуации данные издержки можно принять в году — чиновники не против см.

Стоимость основного средства определяют по тем же правилам, что и в бухучете, и списывают в течение календарного года равными долями на последнее число каждого квартала. Амортизацию начислять не нужно п.

Приказом Минфина России от Именно так предписывают поступать финансисты см. То есть, отдельно в расходах НДС в этом случае не учитывают. Сумму НДС, уплаченную в бюджет налоговым агентом, также следует включить в первоначальную стоимость купленного объекта письмо Минфина России от Пример 1. В эксплуатацию актив был введен в августе того же года и сразу стал использоваться в производстве. Госрегистрация имущества не требуется.

Таким образом, все условия для принятия затрат на это ОС выполнены в августе. Бухгалтер фирмы отразил в УСН-расходах первоначальную стоимость данного основного средства 30 сентября и 31 декабря равными долями, то есть по руб. Если же все условия по учету расходов на приобретенный объект компания выполнит, например, в ноябре, то бухгалтер спишет издержки го декабря единовременно в сумме руб.

Это же относится и к затратам инвестора на покупку нежилых помещений, возведенных в рамках договора об инвестиционной деятельности см.

Специалисты финансового ведомства заострили на этом внимание в письмах от Основные средства стоят немало. В такой ситуации расходы на введенное в эксплуатацию ОС принимают в отчетном налоговом периоде равномерно в размере фактически уплаченных сумм письма Минфина России от Тогда он вправе учесть стоимость подобного актива в части, оплачиваемой после изменения объекта налогообложения письмо Минфина России от Нередко за предоставление рассрочки по оплате стоимости имущества приходится платить проценты.

Как их учитывать при УСН? Ответ — в свежем письме финансового ведомства от В нем чиновники сослались на пункт 1 статьи Гражданского кодекса РФ, из которого следует, что рассрочка оплаты товаров — один из видов кредита. Важно, что такие издержки принимают в порядке, оговоренном статьей Кодекса. Отметим, что позиция финансистов поменялась. Раньше они считали — проценты за рассрочку необходимо учитывать в составе трат на приобретение ОС по предписанию, установленному п.

На наш взгляд, эта новая позиция актуальна и для ситуации с учетом процентов по займам кредитам , использованным на покупку ОС. Тем более, она фактически совпадает с точкой зрения специалистов ведомства из письма от Руководствуясь подп. Схожим образом высказывались и налоговики письмо от Получается, что проценты за рассрочку либо по целевому кредиту включать в первоначальную стоимость объекта теперь крайне рискованно. Лишнее подтверждение тому — еще одно разъяснение Минфина, в котором чиновники явно выступили против подобного варианта учета затрат письмо от То есть, подобные затраты должны быть экономически оправданы и документально подтверждены п.

Подробности — в письме Минфина России от В состав расходов в данном случае ничего не включают письмо Минфина России от В расходы же в данном случае ничего не попадет, поскольку затраты на объект уже будут полностью списаны. Однако из этого правила есть чрезвычайно весомое исключение, закрепленное в пункте 3 статьи Дело в том, что возможность ускоренного списания стоимости актива при спецрежиме — это преференция, которую некоторые компании ИП могут попытаться использовать для получения необоснованной налоговой выгоды.

Речь о ситуации, когда объект реализован до истечения 3-х лет с окончания года, когда его стоимость учтена в УСН-расходах. А по имуществу со сроком службы свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента его приобретения. В данном случае спецрежимнику придется пересчитать базу по единому налогу.

Имейте в виду: это правило распространяется и на основные средства, приобретенные до перехода на УСН см. Так же следует поступить и фирме, передавшей основное средство своему правопреемнику по разделительному балансу в связи с реорганизацией. А вот если имущество выбывает по причине пожара, угона, хищения, морального износа и т.

Перво-наперво ему надо исключить из УСН-расходов списанную стоимость актива. А по новым — начиная с месяца, следующего за тем, когда это ОС ввели в эксплуатацию.

К ним приложите бухгалтерскую справку-расчет, объясняющую причины правок. При этом в Книги прошлых периодов исправления вносить не надо. А вот Книгу за текущий календарный год поправить придется п. Хоть это радует. Пример 2. Бухгалтер компании сначала исключил из УСН-расходов года затраты на покупку объекта, отраженные 30 сентября и 31 декабря в общей сумме — руб. Затем он показал в УСН-расходах минувшего года амортизацию по проданному активу начисленную линейным методом за 4 месяца — с сентября по декабрь.

Она составила 16 руб. После этого фирма доплатила авансовый платеж за 9 месяцев года, налог за тот же год и пени, подала в ИФНС уточненную декларацию за данный налоговый период с бухгалтерской справкой-расчетом.

То есть стоимость основных средств списывается у упрощенцев в расходы не через механизм амортизации, как это происходит у общережимников. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Используется для индексации зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей. Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи.

Учет основных средств при УСН в 2020 году

В этой серии статей рассмотрен учет основных средств в 1С УСН 8. Данная статья содержит нормативно-правовые правила учёта основных средств. В следующих публикациях будут рассмотрены практические примеры учёта основных средств в 1С УСН 8. Они будут интересны тем, кто применяет упрощённую систему налогообложения УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.

ОС на УСН: нейтрализуем предсказуемые сложности

До 1 января г. Остаточную стоимость объекта необходимо разделить на три части и учитывать в расходах начиная со II квартала г. С 1 января г. Расходы на приобретение сооружение, изготовление основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенные в указанном периоде, списываются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию пп. Налоговую остаточную стоимость формирует и амортизационная премия — это списанная в расходы единовременно часть первоначальной стоимости в момент ввода в эксплуатацию основного средства абз. Амортизационная премия применяется также по расходам на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию основных средств, суммы которых определяются в соответствии со ст. Переход с УСН доходы минус расходы на общий режим налогообложения.

Необходимо знать, что есть бухгалтерский учет, а есть налоговый учет. Обращаем ваше внимание на то, что изменений в учете по ОС в текущем году не произошло. Порядок учета будет в следующем году прежний. Для целей бухгалтерского учета — учет основных средств необходимо вести при любом объекте налогообложения. Дело в том, что остаточная стоимость основных средств — это важный критерий, который позволяет переходить на УСН, применять специальный налоговый режим или сменить его. Как указано в подп. Обратимся в статье Расходы на приобретение сооружение, изготовление основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. Но важно помнить, что основные средства не только должны быть введены в эксплуатацию, но и еще оплачены.

УСН: основные средства 2019

Ваша версия браузера не поддерживает современные технологии, поэтому некоторые страницы могут отображаться некорректно. Предлагаем Вам скачать самые современные браузеры. Они бесплатны, легко устанавливаются и просты в использовании. Подготовить документы в ФНС.

.

Учет основного средства при УСН

.

Учет основных средств в 1С УСН 8.3

.

Учет основных средств при УСН в 2020 - 2021 годах

.

Особый учет основных средств в налоге УСН

.

.

.