Налоговый учет основных средств при усн

Учет основных средств порождает уйму вопросов, причем не только на общем налоговом режиме, но и на упрощенном. Хотя, казалось бы, при УСН все должно быть просто и понятно. Ан нет. Столько хитросплетений, нюансов, а порой и недосказанностей — просто голова кругом! Однако порядок их учета разнится в зависимости от того, когда именно был куплен такой актив — до перехода на спецрежим или уже во время его применения. В этом случае перво-наперво следует определить остаточную стоимость объекта оплаченную!
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!
Содержание:
- Основные средства при УСН в 2018 году
- Учет основных средств при УСН в 2020 году
- ОС на УСН: нейтрализуем предсказуемые сложности
- УСН: основные средства 2019
- Учет основного средства при УСН
- Учет основных средств в 1С УСН 8.3
- Учет основных средств при УСН в 2020 - 2021 годах
- Особый учет основных средств в налоге УСН
Основные средства при УСН в 2018 году
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Основные средства при УСН в 1С Бухгалтерия 8Учет основных средств порождает уйму вопросов, причем не только на общем налоговом режиме, но и на упрощенном. Хотя, казалось бы, при УСН все должно быть просто и понятно. Ан нет. Столько хитросплетений, нюансов, а порой и недосказанностей — просто голова кругом! Однако порядок их учета разнится в зависимости от того, когда именно был куплен такой актив — до перехода на спецрежим или уже во время его применения. В этом случае перво-наперво следует определить остаточную стоимость объекта оплаченную!
Если компания применяла общий налоговый режим, сделайте это по правилам главы 25 НК РФ, а если вмененный — используйте данные бухгалтерского учета. Это правило распространяется и на тех, кто раньше применял патентную систему налогообложения. В таком случае на момент последнего перехода остаточная стоимость этих ОС также не определяется.
Именно так считают финансисты письма от Что же до налоговиков, то не так давно в письме от Это следует из пункта 4 статьи Подпунктом 3 пункта 3 статьи Все зависит от срока полезного использования СПИ объекта:. Срок полезного использования определяют по Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от Если же какие-то объекты ОС в данном нормативном акте отсутствуют, СПИ по ним следует установить в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.
Для получения более подробного ответа по вопросу классификации ОС, включаемых в амортизационные группы, финансисты советуют обращаться в Минэкономразвития письмо от Остаточную стоимость актива в целях налогообложения принимайте ежеквартально равными долями см.
Восстановленный налог отразите в книге продаж, а также в НДС-декларации за IV квартал по строке раздела 3. Имейте в виду, что упомянутого алгоритма надо придерживаться, даже если до конца СПИ объекта — всего ничего. Согласно Постановлению Правительства РФ от Компания установила этой машине 4-летний срок службы. Когда же предприятие решило распрощаться с общим налоговым режимом, до конца СПИ автомобиля оставалось лишь несколько месяцев.
То есть, при ОСН эта машина доамортизировалась бы уже совсем скоро. В бухгалтерском же учете фирма будет амортизировать объект в прежнем порядке до окончания его СПИ.
По мнению ревизоров, если организация не оплачивала полученное при приватизации имущество, то у нее нет оснований для учета остаточной стоимости этого основного средства в расходах при применении УСН письмо ФНС России от Нет, считают финансисты. Ведь организация не несет расходов по приобретению таких ОС письмо от Поспорить с чиновниками будет крайне сложно — служители Фемиды с ними солидарны см. Организации, приобретающие основные средства, нередко пользуются так называемой амортизационной премией.
Ответ — в письме финансового ведомства от Это будет разница между первоначальной стоимостью актива, уменьшенной на вышеуказанную премию, и суммой начисленной амортизации.
Использование амортизационной премии — право, а не обязанность фирмы. Но имейте в виду, что в бухучете амопремию не начисляют. Финансисты подчеркнули это в письмах от Вместе с тем, затраты в виде выкупной стоимости земельного участка к расходам на ОС не относятся.
Принять издержки на надел удастся, только когда он приобретен с целью дальнейшей перепродажи см. Москве от Но учесть такие затраты получится только по оплаченным активам и используемым в предпринимательской деятельности.
А если права на ОС подлежат госрегистрации это актуально, например, по недвижимости , отразить расходы на его покупку удастся лишь с момента документально подтвержденного факта подачи бумаг на регистрацию ст.
Ситуация из практики. Организация на УСН купила здание, зарегистрировала права на него и поставила на баланс, после чего было принято решение о сносе этого сооружения для подготовки участка под строительство жилого дома. Приобретенный объект в эксплуатацию не вводился. Стало быть, данных расходов фирма лишится письмо от И еще. В подобной ситуации данные издержки можно принять в году — чиновники не против см.
Стоимость основного средства определяют по тем же правилам, что и в бухучете, и списывают в течение календарного года равными долями на последнее число каждого квартала. Амортизацию начислять не нужно п.
Приказом Минфина России от Именно так предписывают поступать финансисты см. То есть, отдельно в расходах НДС в этом случае не учитывают. Сумму НДС, уплаченную в бюджет налоговым агентом, также следует включить в первоначальную стоимость купленного объекта письмо Минфина России от Пример 1. В эксплуатацию актив был введен в августе того же года и сразу стал использоваться в производстве. Госрегистрация имущества не требуется.
Таким образом, все условия для принятия затрат на это ОС выполнены в августе. Бухгалтер фирмы отразил в УСН-расходах первоначальную стоимость данного основного средства 30 сентября и 31 декабря равными долями, то есть по руб. Если же все условия по учету расходов на приобретенный объект компания выполнит, например, в ноябре, то бухгалтер спишет издержки го декабря единовременно в сумме руб.
Это же относится и к затратам инвестора на покупку нежилых помещений, возведенных в рамках договора об инвестиционной деятельности см.
Специалисты финансового ведомства заострили на этом внимание в письмах от Основные средства стоят немало. В такой ситуации расходы на введенное в эксплуатацию ОС принимают в отчетном налоговом периоде равномерно в размере фактически уплаченных сумм письма Минфина России от Тогда он вправе учесть стоимость подобного актива в части, оплачиваемой после изменения объекта налогообложения письмо Минфина России от Нередко за предоставление рассрочки по оплате стоимости имущества приходится платить проценты.
Как их учитывать при УСН? Ответ — в свежем письме финансового ведомства от В нем чиновники сослались на пункт 1 статьи Гражданского кодекса РФ, из которого следует, что рассрочка оплаты товаров — один из видов кредита. Важно, что такие издержки принимают в порядке, оговоренном статьей Кодекса. Отметим, что позиция финансистов поменялась. Раньше они считали — проценты за рассрочку необходимо учитывать в составе трат на приобретение ОС по предписанию, установленному п.
На наш взгляд, эта новая позиция актуальна и для ситуации с учетом процентов по займам кредитам , использованным на покупку ОС. Тем более, она фактически совпадает с точкой зрения специалистов ведомства из письма от Руководствуясь подп. Схожим образом высказывались и налоговики письмо от Получается, что проценты за рассрочку либо по целевому кредиту включать в первоначальную стоимость объекта теперь крайне рискованно. Лишнее подтверждение тому — еще одно разъяснение Минфина, в котором чиновники явно выступили против подобного варианта учета затрат письмо от То есть, подобные затраты должны быть экономически оправданы и документально подтверждены п.
Подробности — в письме Минфина России от В состав расходов в данном случае ничего не включают письмо Минфина России от В расходы же в данном случае ничего не попадет, поскольку затраты на объект уже будут полностью списаны. Однако из этого правила есть чрезвычайно весомое исключение, закрепленное в пункте 3 статьи Дело в том, что возможность ускоренного списания стоимости актива при спецрежиме — это преференция, которую некоторые компании ИП могут попытаться использовать для получения необоснованной налоговой выгоды.
Речь о ситуации, когда объект реализован до истечения 3-х лет с окончания года, когда его стоимость учтена в УСН-расходах. А по имуществу со сроком службы свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента его приобретения. В данном случае спецрежимнику придется пересчитать базу по единому налогу.
Имейте в виду: это правило распространяется и на основные средства, приобретенные до перехода на УСН см. Так же следует поступить и фирме, передавшей основное средство своему правопреемнику по разделительному балансу в связи с реорганизацией. А вот если имущество выбывает по причине пожара, угона, хищения, морального износа и т.
Перво-наперво ему надо исключить из УСН-расходов списанную стоимость актива. А по новым — начиная с месяца, следующего за тем, когда это ОС ввели в эксплуатацию.
К ним приложите бухгалтерскую справку-расчет, объясняющую причины правок. При этом в Книги прошлых периодов исправления вносить не надо. А вот Книгу за текущий календарный год поправить придется п. Хоть это радует. Пример 2. Бухгалтер компании сначала исключил из УСН-расходов года затраты на покупку объекта, отраженные 30 сентября и 31 декабря в общей сумме — руб. Затем он показал в УСН-расходах минувшего года амортизацию по проданному активу начисленную линейным методом за 4 месяца — с сентября по декабрь.
Она составила 16 руб. После этого фирма доплатила авансовый платеж за 9 месяцев года, налог за тот же год и пени, подала в ИФНС уточненную декларацию за данный налоговый период с бухгалтерской справкой-расчетом.
То есть стоимость основных средств списывается у упрощенцев в расходы не через механизм амортизации, как это происходит у общережимников. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Используется для индексации зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей. Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи.
Учет основных средств при УСН в 2020 году
В этой серии статей рассмотрен учет основных средств в 1С УСН 8. Данная статья содержит нормативно-правовые правила учёта основных средств. В следующих публикациях будут рассмотрены практические примеры учёта основных средств в 1С УСН 8. Они будут интересны тем, кто применяет упрощённую систему налогообложения УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.
ОС на УСН: нейтрализуем предсказуемые сложности
До 1 января г. Остаточную стоимость объекта необходимо разделить на три части и учитывать в расходах начиная со II квартала г. С 1 января г. Расходы на приобретение сооружение, изготовление основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенные в указанном периоде, списываются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию пп. Налоговую остаточную стоимость формирует и амортизационная премия — это списанная в расходы единовременно часть первоначальной стоимости в момент ввода в эксплуатацию основного средства абз. Амортизационная премия применяется также по расходам на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию основных средств, суммы которых определяются в соответствии со ст. Переход с УСН доходы минус расходы на общий режим налогообложения.
Необходимо знать, что есть бухгалтерский учет, а есть налоговый учет. Обращаем ваше внимание на то, что изменений в учете по ОС в текущем году не произошло. Порядок учета будет в следующем году прежний. Для целей бухгалтерского учета — учет основных средств необходимо вести при любом объекте налогообложения. Дело в том, что остаточная стоимость основных средств — это важный критерий, который позволяет переходить на УСН, применять специальный налоговый режим или сменить его. Как указано в подп. Обратимся в статье Расходы на приобретение сооружение, изготовление основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. Но важно помнить, что основные средства не только должны быть введены в эксплуатацию, но и еще оплачены.
УСН: основные средства 2019
Ваша версия браузера не поддерживает современные технологии, поэтому некоторые страницы могут отображаться некорректно. Предлагаем Вам скачать самые современные браузеры. Они бесплатны, легко устанавливаются и просты в использовании. Подготовить документы в ФНС.
.
Учет основного средства при УСН
.
Учет основных средств в 1С УСН 8.3
.
Учет основных средств при УСН в 2020 - 2021 годах
.
Особый учет основных средств в налоге УСН
.
.
.
Начать надо считать доходы с президента, членов правительства и т.д. А потом спускаться ниже. Только так справедливо!